邓嵩松 梁冰 苗雪松

虽然《通胀削减法案》聚焦解决美国的严重通胀问题，但因其包含的具体政策措施具有外溢效应，将对国际经济、贸易和税收产生影响。面对国际税收领域的众多新变化，我国税务部门应以突出跨境税源风险管理和满足纳税人需求为导向，依托信息化手段，营造良好的税收营商环境，为外国企业“引进来”和中国企业“走出去”保驾护航。

(相关资料图)

在美国加州洛杉矶市中心，一位顾客在中央市场购买农产品。

新冠疫情期间，美国联邦储蓄委员会通过量化宽松政策发行大量货币来刺激经济，美国的食品、住房等价格快速上涨，通货膨胀日益影响美国人的生活。2022年8月，美国总统拜登签署《通胀削减法案》，该法案旨在通过能源安全及气候变化、医疗健康和税收一揽子法案来减少财政赤字和对抗通货膨胀。4月17日，美国发布《通胀削减法案》细则，公布了可以获得补贴的电动汽车名单等。

《通胀削减法案》的出台引发国内外激烈讨论。美国国内一些人士认为，该法案对缓解通货膨胀作用甚微。国际上，许多人把目光聚焦在该法案的多项补贴政策和税收优惠对自己国家的影响上。

内容：促进清洁能源生产，减少财政赤字

《通胀削减法案》的前身是拜登政府在2021年提出的《重建美好未来法案》。《重建美好未来法案》由于计划总支出高达17500亿美元而未获参议院通过。拜登政府通过缩减法案的支出规模、调整法案内容，形成了最终的《通胀削减法案》。

2022年8月，《通胀削减法案》在美国参众议院投票通过，于2023年初正式生效实施，内容涵盖能源安全和气候变化、医疗健康、税制改革等议题，共涉及约4370亿美元的资金支出，同时计划创造7370亿美元财政收入，从而削减3000亿美元财政赤字。

在税收领域，《通胀削减法案》承诺不对年收入低于40万美元的家庭加税。此外，对年收入超10亿美元的大型企业征收15%的最低税，此举是美国兑现“双支柱”方案承诺的具体体现，然而，却与支柱二下的收入纳入规则不完全一致：支柱二要求各税收管辖区对设立在本辖区的跨国公司汇总收入进行征税，而美国最低税则将大型企业境外子公司的利润也纳入征税范围，此举预计增收2220亿美元；对上市公司回购股票征收1%的消费税，预计增收740亿美元；延长超额业务损失限制，预计增收520亿美元。同时，法案计划增加美国国内收入局预算，以加大执法力度，促进税法公平，通过减少偷税漏税等至少增收1240亿美元。

在能源气候领域，《通胀削减法案》将3690亿美元支出用于能源转型和应对气候变化，占法案总体支出的80%，重点支持电动车、光伏、储能等清洁能源产业链供应链发展，因此该法案也被称为美国史上最大的气候投资法案。《通胀削减法案》对美国本土制造的锂电、光伏等新能源产品给予补贴或税收优惠，前提是新能源汽车必须在北美组装，而且所使用的电池及制造电池的原材料应来自北美地区。