涉农项目：

创新业务模式，重视发票管理

据辽宁省税务局统计，在“项目管家”服务的重大项目中，有12个为涉农项目，包括粮食生产能力保障工程，农产品深加工项目以及养殖业、畜牧业项目等，总投资达到126亿元。这些项目建设完成后，将为辽宁省充分发挥农业资源优势，保持农业农村经济良好发展势头提供有力支撑。

辽宁是国家粮食主产区，也是畜牧业、渔业、优质水果及多种产品的重点产区。作为农业大省，辽宁坚持农业农村优先发展，着力构建现代农业生产体系、产业体系和经营体系。辽宁省政府公布数据显示，2023年第一季度，辽宁谋划农业招商引资项目162个，已开工、落地、签约项目97个，投资规模318亿元。

朝阳市税务局总经济师董世宇介绍，在涉农领域，国家出台了不少税收优惠政策。比如，增值税方面，对农业生产者销售的自产农产品以及初级加工产品免征增值税；对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品及蔬菜免征增值税；对纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养、种子种植，收回再销售属于农业生产者销售自产农业产品免征增值税；对部分饲料产品免征增值税，等等。

此外，收购农林剩余物等再生资源综合利用的纳税人，可以享受增值税即征即退政策。企业所得税方面，对企业从事农林牧渔业项目的所得减免企业所得税；对农产品初加工产品减免企业所得税。个人所得税方面，对个人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其取得所得暂不征收个人所得税。

致同税务总监李巍表示，整体来看，享受这些税收优惠政策后，基础农业领域项目的税收成本相对较低。随着大农业概念的推广，涌现出一些“公司+农户”等创新模式的涉农项目。M公司就采用“公司+农户”的模式开展了种植销售小米项目，并通过多种创新合作方式提高知名度。但是，由于方案设计过程中，没有充分考虑税收因素，导致原本可以享受优惠的项目无法享受优惠。比如，M公司将种植的小米加工为小米粉提供给合作的蛋糕店，向蛋糕店支付加工费，由蛋糕店加工成蛋糕向消费者销售。在这种合作模式下，小米销售变为蛋糕销售，免税项目变为应税项目，增加了项目的税收负担。

李巍提醒投建创新模式涉农项目的企业，有必要在筹备阶段结合税收优惠政策要求，对业务模式做出合理安排，以免与税收优惠“擦肩而过”。

最近，台安县税务局以开展“项目管家”服务调研为契机，深入了解当地涉农项目的情况。调研发现，发票问题是投建涉农项目企业的主要风险点。比如，有些企业利用收购发票自行填开、现金交易的便利，通过自行提高农产品的收购金额，或虚列农业生产者姓名、虚构收购业务等方式虚增成本，从而实现多抵扣增值税进项税额、少缴企业所得税的目的。个别企业向增值税小规模纳税人或个体经营者购买农产品时，在未取得或有意不取得普通发票的情况下，自行开具农产品收购发票并入账，还将支付的运输费、包装费、装卸费、招待费等记入收购金额，从而达到少缴税款的目的。