经过检查人员有理有据的讲解，耐心、细致的辅导，MJ公司和J公司负责人承认企业在研发费用加计扣除、不动产作价增资的涉税处理方面存在问题，并表示一定配合税务机关工作，及时纠正失误，按期补缴税款。针对J公司、MJ公司的涉税问题，第三稽查局依法补征了税款，并进行了处罚。目前，案件相关税款和滞纳金均已征缴入库。

■税案评析

谋定后动　有的放矢

作者：国家税务总局上海市税务局第三稽查局副局长 常虹

本案是一起企业借享受研发费用加计扣除优惠政策之机，通过超范围列支研发费用方式，减少应纳税额的典型案件。

本案的查办显示了信息化条件下案源分析工作的重要性。在核查前，检查人员结合税源管理部门提供的线索，根据塑料行业经营特点，综合征管信息、第三方数据等各项涉税数据资源，对涉案企业的生产经营活动进行全方位分析，准确锁定企业涉税疑点。

核查工作启动后，检查人员结合疑点，进一步明确直接消耗材料、人员人工费用和企业特殊收入扣减3个核查要点，为随后核查的高效开展画出“路线图”。最终的核查结果表明，这一“谋定后动”的举措非常有效。检查人员通过查人、查账、查业务，实施“靶向”核查，最终顺利查证企业的违法事实。

本案企业在研发费用加计扣除方面显现的问题，税务机关应予以关注和重视，并采取针对性征管措施加强管理，以帮助企业防范税收风险，同时防止税款流失。

建立完善研发费用风险模型，加强企业费用列支监管。税务机关应结合辖区内高技术企业、中小型科技企业的具体情况，搭建研发费用风险分析模型。在日常工作中，加大企业研发费用、人员工资薪金、进销数据和发票信息等经营数据的采集力度，结合风险模型中的直接投入费用、研发人员工资薪金占比、异常收受研发技术服务发票等风险指标，开展预警分析。如发现费用列支疑点，及时采取评估、稽查等征管措施。

加强政策宣传和业务辅导。研发费用加计扣除业务，具有政策性强、核算操作复杂等特点，税务机关应定期对辖区高新技术企业、中小型科技企业等进行税收政策辅导，详细解读研发费用加计扣除的各项政策规定。同时，结合企业特点和实际情况，指导企业正确归集成本，以此减少企业涉税风险，同时防范多列支研发费用逃避纳税违法行为发生。