国家税务总局山东省税务局12366省级中心

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住房问题关系千家万户切身利益，关系人民安居乐业，关系经济社会发展全局，关系社会和谐稳定。在2022年度个人所得税汇算中，国家税务总局山东省税务局12366纳税缴费服务热线（以下简称“山东12366热线”）接听的咨询电话中，与住房有关的个人所得税咨询热度颇高。截至2023年4月12日17时，已受理近1.2万件关于住房个人所得税的咨询。从咨询内容看，主要集中在住房贷款利息专项附加扣除（以下简称“住房贷款利息扣除”）方面。

夫妻双方婚前分别购买住房，利息如何扣除？

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）第十四条，住房贷款利息扣除采取定额扣除方式，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

可以扣除的住房贷款利息有着严格的范围条件。国发〔2018〕41号文件第十四条明确，住房贷款利息的扣除范围，为纳税人本人或其配偶，单独或共同使用商业银行、住房公积金贷款，为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。其中，首套住房贷款，指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

与此同时，国发〔2018〕41号文件第十四条明确，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。国发〔2018〕41号文件第十五条明确，夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

举例来说，张先生与宋女士在结婚前分别购买A房屋和B房屋，且双方均享受了首套住房贷款利息扣除。二人结婚后，张先生和宋女士可以选择A房屋或B房屋中的一套，由购买方按扣除标准每月1000元，在月度预扣预缴或综合所得年度汇算计算个人所得税时扣除；也可以夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，即每月扣除500元。但是，不论采用哪一种扣除方式，在一个纳税年度内均不能变更。

替子女还贷，父母能扣除贷款利息吗？

山东12366热线还经常接到这样的咨询：“我儿子（女儿）购置了首套住房，按首套住房贷款利率贷款。但因小两口生活压力较大，我帮忙还贷。这种情况下，我能否享受住房贷款利息扣除？”

根据现行规定，答案是否定的。根据国发〔2018〕41号文件第十四条，可享受扣除的利息支出主体，是纳税人本人或其配偶。如房屋产权证明登记主体与贷款合同主体均为子女，父母帮忙偿还利息的，父母不可以享受住房贷款利息扣除，但子女可正常享受住房贷款利息扣除。如房屋产权证明登记为子女，但贷款合同的贷款人为父母，则父母和子女均不可享受住房贷款利息扣除。