随后，办案人员赴云南、江西、广西等地，对云南K公司等下游企业进行调查，调取核查了这些下游企业向M公司购买中煤的合同、银行付款凭证等资料，并对相关人员进行询问，证实M公司确与这些企业进行了煤炭销售，这些企业也确实向M公司支付了相关货款。至此，M公司通过不开票方式对外销售煤炭，隐瞒销售收入、偷逃税款的事实确凿无误。

经查，2018年—2019年，L公司采取不开发票方式，向云南K公司、江西P公司及广西L公司等用户销售煤炭3万吨，并隐匿相关收入共1441.24万元未依法申报纳税。在对企业收入和成本等进行核定后，六盘水市税务局稽查局依法将其行为定性为偷税，作出补缴税费379.89万元、加收滞纳金，并处偷逃税费款数额0.5倍罚款的处理决定。

税案评析

抓住关键点，识破“障眼法”

作者：国家税务总局六盘水市税务局副局长 王德平

本案是一起比较典型的煤炭销售企业隐匿收入逃避纳税案件。涉案企业以处理大量矸石废料为名，向资源管理部门和税务机关上报虚假产销数据，以掩盖真实销售行为，隐匿收入逃避纳税，其行为扰乱了煤炭行业生产经营秩序，导致国家税款流失，须予以严厉查处。

本案案源来自风险管理部门专项分析时发现的疑点。在企业已停产、现场核查无果情况下，检查人员结合当地的地域特征和煤炭洗选销售行业生产特点，从企业煤炭运输物流入手，突破调查瓶颈，通过与能源管理、公安、银行等部门协作，多方取证，最终戳穿了企业煤“变”矸石谎言，锁定其销售3万吨煤炭收入未申报的违法证据，使案件顺利查结。

本案查办过程为税务检查部门开展类似核查提供了思路和方法。

抓住行业特点，精准锁定疑点。税收管理工作中，对行业发展情况、技术特点、产销状态等掌握得越充分，在企业数据分析过程中，越容易发现其中异样，从而准确锁定涉税疑点。本案中，在资源条件、技术条件不变的情况下，当地煤炭洗选企业加工产出的煤产品、副产品比例相对固定。熟悉这一行业特点的风控人员，在分析涉案企业销售情况时，敏锐地发现其煤产品、副产品和废料比例异常，认为企业具有逃避纳税嫌疑。最终核查结果证实，风控人员选点非常准确，虽然涉案企业想方设法遮掩其销售活动，但无法改变的产出配比仍然让其“露了馅”。

把握关键环节，协作扎实取证。煤炭生产销售等业务须在能源管理部门监管下进行，产品销售须通过公路和铁路运输完成，这些都是当地煤炭销售企业运营的关键环节。本案查办过程中，检查人员牢牢把握这些环节，加强部门协作，充分取证：从能源管理部门调取煤炭调运等监管数据、从交通运输部门和物流企业采集产品运输精确信息、与公安和银行合作获取相关交易人及资金往来详细数据。最终通过各方获取的查证信息构建起完整的违法证据链条，让涉案企业负责人无可辩驳，最终承认了其编织谎言、隐匿收入逃避纳税的违法事实。