见到张氏兄弟的名字，检查人员不由得心中一动。税源管理部门在案件核查过程中，曾提供过一条信息，称张某、张某某兄弟二人到税务机关办理发票申领等相关事务时，声称是M公司实际控制人。而在此之前，张氏兄弟还曾涉及过一件企业虚开案件。两人的现身，让案件的调查有了转机。

抓准重点人员，锁定虚开证据

随后，检查人员立刻将调查重点聚焦在张氏兄弟，以及与二人资金来往频繁的人员身上。他们认为，如果存在资金回流，企业为了隐匿不法行为，回流入口不会有很多，只要抓住关键人员，就有可能通过关键人物间的资金流向，顺藤摸瓜找到核心线索和证据。

以二人账户为中心，经过对涉案大量企业账户、人员账户的资金流水信息进行定向追踪后，检查人员终于发现，M公司与上游企业间经由张氏兄弟账户的资金回流：每次“购货”前，上游企业股东等人员就会将资金汇入张某兄弟账户中，不久后这笔资金经由一名叫吴某的个人账户，最终汇入M公司账户，由M公司账户作为“货款”支付给上游企业。

接着，检查人员对M公司与下游30户受票企业的业务进行调查。通过实地调阅账簿资料、查验合同、核验相关产品设备、询问相关人员，最终证实，M公司与受票企业并无真实设备购销业务往来，其向下游企业开具的发票均为虚开发票。

至此，在检查人员锲而不舍地追查之下，M公司虚构业务、虚开发票的种种违法行为，在确凿证据面前无所遁形。鉴于企业虚开发票涉及数额已达刑事追诉标准，完成调查取证工作后，第一稽查局依法将案件移送公安机关。