作者：许海翔 许哲

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虚开线索明确，但资金流向扑朔迷离。“资金回流”查证遇困境，如何突破案件困局？近日，国家税务总局邯郸市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）追踪资金流中出现的关键人物，顺藤摸瓜厘清涉案企业资金流信息，成功查处M公司虚构业务虚开发票案件。经查，涉案企业涉嫌虚开增值税专用发票651份，涉及金额5792.4万元，税额719.1万元。

虚开线索明确，资金迷雾重重

这天，第一稽查局接到征管部门提供的涉税疑点线索：M公司进销不匹配，疑似虚开增值税发票。检查人员案头分析发现，该公司经营范围为建筑工程机械与设备租赁，已连续三个月未进行纳税申报，被认定为非正常户，欠缴税款17.5万元。

涉税信息显示，该公司在2020年9月至2021年7月，短短11个月内，4次变更经营地址，11次更换办税员，行为明显不符合生产经营常规，并且公司法定代表人、财务负责人和办税员电话均无法接通，邮寄送达税务文书时也均被退回。经现场勘验，检查人员确定该公司登记地址为虚假场所。

检查人员查阅M公司纳税申报和发票数据发现，在该企业进项发票中，并无塔吊、渣土车、吊车等经营设备的购进及租赁费用支出，资产负债表中“固定资产”一栏始终额度为零，所得税申报表中也未见租赁费用支出。这表明M公司对外出租机械设备业务并不真实。

同时，企业还有进销不匹配的问题：作为完全从事设备动产租赁业务的企业，M公司货物购进却以轮胎、机油、蓄电池等为主，累计占比高达74.71%。资金流检查也显示该企业运营异常：下游企业有151.3万元未收款，上游企业有1465.72万元未付款。M公司账户资金快进快出，并不停留。

检查人员推测，M公司很可能属于典型的“空壳企业”，并涉嫌在虚开后走逃失联。

若是企业涉嫌虚开发票，则上下游调查取证必不可少。于是，检查人员以M公司对公账号为起点，展开资金流向分析。他们发现，该公司有50多笔支付给上游的资金，这些资金流过若干个人中转人，均流向其他与经营无关的企业。而下游企业支付的资金高达2000多万元，但所有资金流向分散，没有头绪，稽查工作一时受阻。

分析账户数据，关键线索浮现

检查人员分析，既然核查中发现的大量证据表明，企业涉嫌虚开违法，没有真实购销行为，那么企业对上游的支付业务必然虚假，涉案企业支付出去的资金定有回流。单笔资金追查没有收获，可能是涉案人员故布疑阵的原因。于是，检查人员决定把主要涉案人员的账户信息全部调出来，实施大数据分析。他们发现，涉案人员至少涉及30多个银行账户，其中李某、王某，以及张某和张某某兄弟等8人持有账户数量最多。