完成调查取证工作后，检查人员约谈了J医疗机构负责人王某。面对翔实证据，王某无言以对，承认通过“拆分”发放高管等人员工资、虚开发票虚列管理费用等方式，逃避缴纳增值税、企业所得税，以及帮助员工和借款人逃避缴纳个人所得税的违法事实。

经查，2013年—2022年期间，J医疗机构通过虚增员工数目、“拆分”发放高管等人员工资的方式，共少代扣代缴个人所得税308.3万元；通过故意将已代扣个人所得税款计入“以前年度损益调整”科目的方式，偷逃个人所得税39.6万元；通过虚开发票虚列管理费用，偷逃企业所得税、增值税等税费160万元。

鉴于J医疗机构已自行补缴与借款利息相关的个人所得税59.9万多元，第一稽查局依法对其作出补缴税费448万多元、加收滞纳金，并处偷逃税款数额0.5倍罚款的处理决定。目前，涉案相关税款已全部执行入库。由于该机构接受虚开发票行为已触犯刑法，目前第一稽查局已依法将案件移送公安机关处理。

■税案评析

欲善其事，先利其器

作者：国家税务总局威海市税务局总经济师 毕建立

本案是一起营利性医疗机构逃避纳税的典型案例。涉案机构通过虚设员工名单、“拆分”发放高管等人员工资、恶意冲减以前年度已扣未缴个人所得税款项、虚开发票将借款利息“变身”管理费用等手段，帮助员工和借款人偷逃个人所得税、逃避缴纳增值税和企业所得税等税费。

本案涉案机构的违法手段，具有一定典型性和代表性。案件的成功查处，对于税务机关今后加强营利性医疗机构税收监管提供了借鉴和启示。

加强第三方涉税信息采集，拓宽管理视野。本案调查过程中，检查人员取得涉案机构员工名册和工资发放信息后，通过与社保、银行等部门深入协作，获取第三方涉税信息开展数据筛查比对，最终确认涉案机构虚设员工、“拆分”发放高管等人员工资的违法事实。为使第三方涉税信息切实在行业税收征管中发挥作用，税务机关应与公安、社保、金融、行业协会等部门加强协作，进一步完善涉税数据采集共享机制，加强辖区营利性医疗机构人员资信、社保缴纳、行业盈利水平、成本费用水平等信息数据的采集力度，扩展监管视野，为强化行业税收监管奠定信息数据基础。

建立行业税收风险应对机制。税务机关应以辖区内纳税信用等级较好医疗机构的财务指标、申报数据、税负率等指标为参照，结合从行业协会、医疗服务管理部门等获取的数据信息，搭建行业税收风险分析模型，设立行业平均利润率、企业收入费用率、销售费用率、从业人员人均收入、人均代扣代缴个人所得税数额等预警指标。日常工作中，结合第三方涉税信息、企业申报数据和经营信息等，对辖区营利性医疗机构开展风险预警分析。如果发现相关机构在员工人数、工资收入水平、个税代扣代缴数额，以及经营费用列支等方面指标明显偏离预警值，及时采取评估、核查等征管措施，防止税款流失。