国家税务总局宁波市税务局课题组

小微企业是经济和社会发展的重要推动力量。国内外诸多研究在小微企业的经济社会功能方面形成了共识，并对小微企业发展过程中的税收作用给予了正面评价。

(资料图片仅供参考)

在调整产业结构方面，英国、日本、德国等多国的研究者认为，中国持续多轮、规模空前的减税降费对于促进制造业、服务业以及高新技术发展发挥了积极作用，加速了产业结构转换与升级。尽管大多税费减免是短期政策，但抓住减税降费的时机，中国形成了良好的产业结构转换升级的机制。

在助力企业发展方面，我国多位学者认为，减税降费政策可以有效促进经济持续增长，有效激发各经营主体的积极性，特别是为小微企业量身定做的政策有助于解决其实际问题，增强其发展活力。国家统计局的问卷调研结果显示，超七成企业认为税费负担较为合理，减税降费政策知晓度总体较高、成效显著。

小微企业减税降费政策的主要特点

观察持续多年的减税降费政策，我们认为主要呈现以下特点：

政策覆盖面不断扩大、优化。根据不同时期的不同背景，依据政策目标，我国政府制定了覆盖范围不一的财税政策。随着经济社会的发展，减税降费政策覆盖范围逐步扩大与延伸，更多的与生产、生活相关的税费都纳入了优惠范畴。

减税降费的针对性越来越强。随着时间的推移，减税降费政策持续进行动态调整，其针对性也越来越强，逐步从以前的微效“大撒网”模式过渡到高效的“滴灌”精准优惠模式。

制度建设性得到巩固与加强。在减税降费政策动态调整过程中，我国提出了税收现代化建设目标，减税降费政策这一建设目标也逐步向制度化、常态化过渡。同时，政策发布由单一颁布逐步走向联合颁布，涉及部门从财政部、国家税务总局扩展到国家发展改革委、人力资源社会保障部、住房城乡建设部、人民银行、市场监管总局等多个部门与机关。

纳税服务精细化趋势显著。在减税降费过程中，税务部门借助数字手段以多种形式送政策到企、送服务到户。精细化的纳税服务不仅带来了和谐的征纳关系，更体现了善治理念在具体工作中的运用，有利于提升政策执行到位率，提高政策效能。

优化政策 进一步提升企业获得感

减税降费政策执行过程中，既面临到期转换的问题，也面临经济形势发生变化的客观现实。在已取得成效基础上，应进一步优化减税降费政策，既提升小微企业的获得感，又兼顾财政可持续性。

注重政策的有效性，强化部门间协调与配合。从减税降费政策实际执行过程来看，有的政策的确是好政策，但落地较为困难或者即便能够落地，落地后所产生的效能有限。因此，应注重对减税降费政策的动态调整。一是全面梳理现有的政策。现有减税降费政策时间跨度大、涉及税种较多，在实际操作中，需要对所有政策进行全面梳理，及时废止到期政策，出台相关接续政策，增强政策的针对性。现阶段应将税收优惠的重点放在激励企业自主创新方面，尤其加大对“专精特新”企业的支持力度。二是强化部门间协调与配合。税费政策制定过程中，应多个部门参与，共同谋划好具体政策，避免其他政策对财税政策的消耗及政策“空转”。此外，要防止政策一次性“拉满”，为未来政策留足空间。