资产负债表期末余额

=资产类科目+负债和损益类科目

=(年初数+本期借方发生额-本期贷方发生额)+(年初数+本期贷方发生额-去本期借方发生额)

=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

期末余额是指期初余额加本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额,也就是在一定时期的期末结出的账户余额.

资产负债表年初余额填列方法

一般根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。

1.根据总账科目余额填列。

(1)根据总账的科目余额填列。

“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”、“短期借款”、“应付票据”等。

(2)有些项目则应根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。

2.根据明细账科目的余额计算填列。

(1)“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列;

(2)应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额+预付账款所属明细科目贷方余额，

(3)预付款项=应付账款所属明细科目借方余额+预付账款所属明细科目借方余额-与预付账款有关的坏账准备贷方余额，

(4)应收账款=应收账款所属明细科目借方余额+预收账款所属明细科目借方余额-与应收账款有关的坏账准备贷方余额，

(5)预收款项=应收账款所属明细科目贷方余额+预收账款所属明细科目贷方余额，

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

(1)“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列;

(2)“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列;

(3)“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期收回数后的金额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。