因此，对企业组织员工外出培训中，为培训员工实际发生的、未列在培训合同中的合理的餐费、住宿费、交通费，凭相关税前扣除凭证计入职工教育经费，按规定税前扣除。企业应留存好培训合同或协议，培训课程和参加培训人员名单等资料。

6. 银行罚息是否可税前扣除？

答：《企业所得税法》第十条第四项规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算应纳税所得额时扣除。

银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的经济违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。

7. 企业为少数职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可税前扣除？

答：《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分不予扣除。

因此，企业仅为少数职工支付的补充养老保险和补充医疗保险不得在税前扣除。

8. 企业接受劳务派遣用工发生的用工支出，如何税前扣除？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公吿》（国家税务总局公吿2015年第34号）的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：一是按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；二是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

9. 企业2021年12月末计提的年终一次性奖金，2022年2月发放的，如何税前扣除？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

因此，企业2021年12月末计提的年终一次性奖金，2022年2月发放的，可以在2021年度企业所得税汇缴申报时税前扣除。

10. 按规定享受新购置的设备器具一次性扣除或者减半一次性扣除的企业，会计处理是否也需要一次性计入当期损益？

答：《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第三条规定，企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

因此，企业会计处理是否釆取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时釆取与税收上相同的折旧方法。需要说明的是，2022年度内，中小微企业新购置的单位价值500万元以上的设备器具享受一次性税前扣除或者减半扣除政策的，可比照上述规定执行。